Gefällt mir - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite zu Ihren Lesezeichen hinzuzufügen Share - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite per E-Mail oder Social Media zu teilen Print - Klicken Sie auf diesen Link, um diese Seite auszudrucken FAQs Mitarbeiteraktienoption Compliance-Beschlussprogramm Zuletzt aktualisiert am 4. September 2007 FAQs 409A Zinsabgabe 1) Frage: Welche Informationen werden benötigt, um die Berechnung nach Abschnitt 4 (C) (ii) (c) durchführen zu können - Berechnung der Zinssteuer-Antwort: Gemäß Ziffer 4.C. ii. c der Ankündigung gelten die Zinsen Beginnt die Steuer auf 41706 laufen und endet mit dem früheren der Zahlung oder 41707. Wenn der Arbeitgeber die Zahlung nach 41707 macht, gilt der reguläre Unterzahlungssatz für die gesamte 409A Steuerschuld und läuft von 41707 bis zum Tag der Zahlung (die nicht später sein kann Als 63007). Ankündigung 2007-18, Abschnitt 4.C. ii. b. C. Und d. Die Maßnahme zur Anwendung der Zinssätze in dieser Berechnung wird bestimmt, indem der Überschuss der FMV des Basiswertes auf 123105 über die Summe des Ausübungspreises und des anderen für die Aktie gezahlten Betrages herangezogen wird und dieser Betrag mit dem höchsten Grenzzinssatz von 35 multipliziert wird Dieser Betrag wird als Unterzahlung der auf 41706 fälligen Steuern behandelt, und der Zinssatz für unterbezahlte Zinsen sowie eine zusätzliche Ziffer 1 wird auf diese Maßnahme angewendet, bis die Zinssteuer erfüllt ist. Zinsen werden täglich verbes - sert. Die für diese Berechnung zu verwendenden Zinssätze sind in Quartalsankündigungen und den dazugehörigen Erlösentscheidungen verfügbar, die am Ende eines jeden Kalenderquartals für das nachfolgende Kalendervierteljahr (siehe irs. gov) ausgegeben werden. Die für die Perioden angekündigten Tilgungszinssätze (für die ein zusätzlicher Betrag von 1 hinzukommt) stellen sich wie folgt dar: 4172006- 6302006 7 712006 - 33107 8. Siehe z. B. Umsatzerlöse 2006-63, 2006-52 I. R.B. 1143 4107 - 61507 8 Siehe beispielsweise Revenue Ruling 2007-16, 2007-13 I. R.B. 807. Für weitere Einreichungen, die nach dem 17. April 2007 vorgenommen wurden, beträgt der Gesamtzinsfaktor, der für die Berechnung der 409A Zinssteuer verwendet werden kann, 9.195. Dieser Zinssatz berücksichtigt den Unterzahlungszinssatz zuzüglich 1 auf Tagesbasis und deckt den Zeitraum 04172006 bis 04172007. 2) Frage: Gilt die Zinssteuer für Beträge, die in 2006 ausgeübt werden. Antwort: Nein Nicht in dieser Situation. Allerdings gilt die 20 Steuer. 3) Frage: Wie erfülle ich die Haftung, die im Rahmen des § 409A Compliance Resolution Program bezahlt wird? Antwort: Ein Scheck ist an die US-Staatskasse zu entrichten und per Post an die in der Ankündigung genannte Adresse zu schicken. Elektronische Zahlungen können nicht akzeptiert werden. 4) Frage: Welches Anfangs - und Enddatum sollte bei der Berechnung der Zinsunterschüttung verwendet werden, wie in Abschnitt 4.C. ii. d. Der Ankündigung 2007-18 Antwort: Unterzahlung Zinsen wird vom 17. April 2007 bis zum Datum der weiteren Einreichung (mit Zahlung) an die IRS gesendet berechnet. Das Zahlungseinreichungsdatum entspricht dem Post-Mark-Datum oder dem Versanddatum, wenn es per Paket verschickt wird. 5) Frage: Werden die unter Ziffer 4.C. ii. d der Ankündigung 2007-18 festgelegten Unterzahlungszinsen als Entschädigungseinnahmen an den Arbeitnehmer gezahlt, so sind die Zinsbeträge nicht als Entschädigung anzusehen Einkommen für den Arbeitnehmer. Abschnitt 4.C. iii der Ankündigung 2007-18 sieht vor, dass die Zahlung der im Rahmen dieses Programms fälligen Abgaben 409A eine zusätzliche Entschädigung für den Arbeitnehmer darstellt. § 409A besteuert sich aus den 20 Steuern (Abschnitt 4.C. ii. b.) und der Zinssteuer (Abschnitt 4.C. ii. c.). Es enthält keine Unterzahlung Zinsen. IR-2007-30. IRS bietet Chancen für Arbeitgeber zur Erfüllung der steuerlichen Pflichten von Rank-and-File Mitarbeitern mit Backdated Stock OptionsWhat ist Abschnitt 409A Am 10. April 2007 veröffentlichte die Internal Revenue Service (IRS) die endgültigen Regelungen nach Abschnitt 409A des Internal Revenue Code. Abschnitt 409A wurde der Internal Revenue Code im Oktober 2004 durch die American Jobs Creation Act hinzugefügt. Gemäß § 409A sind, wenn nicht bestimmte Voraussetzungen erfüllt sind, die in einem nicht qualifizierten, aufgeschobenen Vergütungsplan abgegrenzten Beträge (wie in den Verordnungen definiert) derzeit im Bruttoeinkommen enthalten, es sei denn, diese Beträge unterliegen einem erheblichen Verzugsrisiko. Darüber hinaus unterliegen diese aufgeschobenen Beträge einer zusätzlichen 20-prozentigen Einkommensteuer, Zinsen und Strafen. Bestimmte Staaten haben auch ähnliche Steuervorschriften verabschiedet. (Beispielsweise erhebt Kalifornien eine zusätzliche 20-prozentige staatliche Steuer, Zinsen und Sanktionen.) Implikationen für Rabattaktienoptionen Gemäß Section 409A ist eine Aktienoption mit einem Ausübungspreis unter dem Marktwert der Stammaktien, Ein Stichtag ist eine aufgeschobene Vergütung. Dies führt in der Regel zu ungünstigen steuerlichen Konsequenzen für die Option Empfänger und eine Steuerabzug Verantwortung für das Unternehmen. Die steuerlichen Konsequenzen umfassen die Besteuerung zum Zeitpunkt der Optionsübereignung anstatt des Zeitpunkts der Ausübung oder Veräußerung der Stammaktie, eine 20 zusätzliche Bundessteuer auf den Optionsnehmer zusätzlich zu regulären Einkommens - und Beschäftigungssteuern, potenziellen staatlichen Steuern (wie dem California 20 Steuern) und einer möglichen Zinsbelastung. Die Gesellschaft ist verpflichtet, zum Zeitpunkt der Optionsübernahme die anwendbaren Erträge und Erwerbs - und Ertragsteuern einbehalten zu haben und ggf. zusätzliche Beträge, wenn sich der zugrundeliegende Aktienwert im Laufe der Zeit erhöht. Hier sind Links zu allen WSGR8217s Client Alerts auf 409A. Sie können die Anwendbarkeit von Abschnitt 409A durch die Überprüfung WSGR8217s Client Alerts für verschiedene Aspekte der Abschnitt 409A und die letzten Abschnitt 409A Bestimmungen im Detail, einschließlich überprüfen: Ich würde wirklich gerne lesen Sie Ihre as-of-yet-to-be-write 8220How zu lesen Setzen Sie den Ausübungspreis der Aktienoptionen8221 Artikel. Wir kämpfen mit diesem Recht jetzt mit. Wir wollen unsere Mitarbeiter (derzeit 1099 Unternehmer) richtig motivieren, aber wir sorgen uns, dass ein zu niedriger Ausübungspreis für einen künftigen Investor eine niedrige Bewertung bedeutet. Im Allgemeinen ist der Preis der Stammaktien, die an Gründer, frühzeitige Mitarbeiter (über Optionen oder anderweitig) und andere 8220cheap8221 Stammaktien ausgegeben werden, kein Faktor, der von Investoren in Kapitalerhöhung (dh VC) Transaktionen berücksichtigt wird. Eastoninvestment Tom Black Yokum, Angenommen, aufgeschobene Vergütung kommt in Form von Wandelanleihen, die in eine Serie B Vorzugsaktie ausgegeben werden kann. 1. Gilt die Tatsache, dass bis zum Ende der Serie B das Verzugsrisiko sehr hoch ist, setzen Sie die Vergütung außerhalb des Bereichs von 409A. 2. Wenn die Schuldverschreibungen in die Serie B umgewandelt werden, führt dies dazu, dass die Vergütung nicht mehr besteht Eine gesetzliche Verpflichtung zu zahlen setzen die Aufschiebung außerhalb der Reichweite von 409A Ich don8217t verstehen die Tatsache Muster und die Fragen. Wenn es eine Wandelanmerkung ist, dann ist es eine Pflicht, Geld zu zahlen. I don8217t sehen, warum es ein Risiko des Verfalls gibt. Wenn die Person erhält die Wandelanleihe kostenlos, dann scheint es mir, dass es wahrscheinlich ein steuerpflichtiges Ereignis zu diesem Zeitpunkt. Wenn die Person echtes Geld für die Wandelanleihe bezahlt, dann weiß ich nicht, wie es sich um eine Entschädigung handelt. In einem Cash-Verkauf eines privaten Unternehmens, was ist die typische Disposition von nicht gezahlten Optionen (nicht qualifiziert). Ijm 8211 Werden die Optionen nicht vom Erwerber übernommen, können nicht ausgegebene Optionen vollständig ausbezahlt werden und der Optionsinhaber kann entweder Fusio - nenerlöse ausüben und erhalten oder Nettobarmittel in Höhe des Preises je Aktie zum Gemeinsamen abzüglich des Ausübungspreises je Aktie erhalten. Ist 409A Bewertung ist Muss Element für ein Start-up Oder hat das Board of Directors haben das Recht, diese Forderung zu winken und nehmen das Risiko It8217s eine Frage des Risikos. Wenn das Unternehmen Venture-Finanzierung erhalten hat oder Einnahmen, dann denke ich, es ist ein Muss-Element aus einer Risiko-Perspektive. Das Zahlen von 5K und oben für eine 409A Bewertung ist ein kleiner Preis, zum für Versicherung für den Fall zu zahlen, dass das IRS den Option Ausübungspreis in der Zukunft herausfordert. Die 409A Bewertungsbericht verschiebt die Beweislast an die IRS zu zeigen, dass der Ausübungspreis falsch war. Wenn ein Unternehmen nicht erhalten hat Venture-Finanzierung und hat keine Einnahmen, dann die meisten Unternehmen don8217t scheinen, eine 409A Bewertung erhalten. Allerdings sollte das Unternehmen eine Bewertungsanalyse auf den Marktwert der Stammaktien vorbereiten, um die Schlussfolgerungen des Board of Directors zum fairen Marktwert zu unterstützen. Wenn das Unternehmen einen CFO-Finanzexperten hat, der einen Bewertungsbericht erstellt, genügt dies auch, um die Beweislast zu verlagern. Yokum, Unser Startup kämpft mit dem Ausübungspreis bei unseren ersten Optionsgenehmigungen im Rahmen unseres Mitarbeiterbeteiligungsplans. Wir haben eine Serie A bevorzugt bei 1 ein Anteil, aber aren8217t besonders sicher, wenn that8217s relevant. I8217d offensichtlich gerne die Stammaktien zu einem fairen Preis zu gewähren, sondern teilen sich die Bedenken in einer vorherigen Frage im Zusammenhang mit zukünftigen Bewertungen. Haben Sie irgendwelche Tipps für eine Bewertungsanalyse, die mein Board verwenden könnte? Wir sind Pre-Umsätze, so dass jeder Prozess an diesem Punkt willkürlich erscheint. Danke. Burt 8211, wenn das Unternehmen eine Serie A mit institutionellen Venture Capital Investoren, dann sollte das Unternehmen eine 409A Bewertung erhalten. Die 8220old Schule8221 10 bis 1 bevorzugte gemeinsame Preis-Verhältnis wäre nicht ein ungewöhnliches Ergebnis für eine Pre-Umsatz-Unternehmen. Natürlich sind alle Regeln des Daumens wie diese nicht ordnungsgemäß Buchhaltung. Eastoninvestment Tom Black Re: meine Abfrage vom 10. Juli: Die Notiz ist nur in Klasse B Vorzugsaktien8230no Cash umwandelbar. Der Schuldschein wurde anstelle der Barabfindung abgegeben. Das Unternehmen ist Pre-Umsatz und muss Geld durch die Klasse B bieten. Ein externer Investor kauft 60 der B-Aktien für 1.61share. Zu diesem Zeitpunkt werden die Schuldverschreibungen zum gleichen Preis (1,61) in B-Anteile umgerechnet. Bis die B tatsächlich schließt gibt es eine hohe Wahrscheinlichkeit von Konkurs und Ausfall. Ist die Tatsache, dass das Unternehmen nicht bar bezahlen müssen, um die Schuldverschreibung setzte die verschobenen comp. Außerhalb der Reichweiten von 409A Yokum: Ich würde es begrüßen, wie Sie mit der Situation der 409A-Bewertung umgehen können, die niedriger als die FAS123R-Bewertung ist. Vielen Dank Ginny 8211 Ich verschiebe meine Steuer und nutzt Spezialisten zu diesen Themen und Sie sollten mit geeigneten Wirtschaftsprüfern und Experten für Steuerzahler zu konsultieren. Bitte lesen Sie die Disclaimer. Ich habe von vielen Situationen gehört, in denen die Abschlussprüfer 409A-Bewertungen ablehnen. Am Ende des Tages glaube ich, dass das Unternehmen die Abschlussprüfer mit einer akzeptablen FAS 123R-Bewertung für Rechnungslegungszwecke beschwichtigen muss, aber das stellt nicht unbedingt ein Problem mit dem IRS dar, solange eine 409A-konforme Bewertung die Option sichert Ausübungspreis. Die Unternehmen haben im Zusammenhang mit Börsengängen billige Aktiengebühren getätigt, die stillschweigend zugestimmt haben, dass der Optionspreis zu niedrig war. Soweit mir bekannt ist, hat die IRS jedoch nicht die Ansicht vertreten, dass diese Optionsgewährung mit zu niedrigen Ausübungspreisen keine ISOs mehr sind (die bei FMV zu gewähren sind). Wenn ein Berater (oder eine Kanzlei) vereinbart, im Austausch für Optionen in einem Client arbeiten, wie bestimmen Sie die Anzahl der Optionen, die Sie erhalten, als eine Gebühr Zum Beispiel, wenn Sie 100K in rechtlichen oder sonstigen Tipps, was sind die typischen bieten Options-Bedingungen unter der Annahme des Unternehmens ist es wert 5MM Post-Geld nach der letzten Runde Dauer jeder guten Option Vereinbarungen online Bill Mc 8211 Es gibt wahrscheinlich ein paar verschiedene Möglichkeiten, darüber nachzudenken. Eine ist es, einfach die Anzahl der Aktien als Prozentsatz des Unternehmens auszudrücken. Beispielsweise werden Optionen für einen employeedirectoradvisor typischerweise als Prozentsatz des voll verwässerten Eigentums benchmarkiert. Diese Optionen werden über 4 Jahre für Mitarbeiter und in der Regel 2 bis 4 Jahre für Directorsconsultants. Eine andere Möglichkeit, darüber nachzudenken, ist in Bezug auf den Wert vorgesehen (etwas wie Warrant Coverage). Siehe die Post 8221 Was sollten die Bedingungen der Überbrückung Darlehensgarantie Deckung sein 8221 Vielleicht sogar ein anderer Weg, um die Größe der Option Gewährung zu beurteilen ist, um in den Geldwert angenommen und gewähren genügend Aktien, um die implizierten Wert bieten. Für die meisten Unternehmen gibt es einen Unterschied zwischen Vorzugsaktien FMV und gemeinsamen FMV. Wenn es Serie A ist 1.00share und das allgemeine FMV ist 0.10share, dann hat jede Aktie eine implizite 0.90share Verbreitung. Wenn das Unternehmen 9000 des Wertes zur Verfügung stellen wollte, würde es Optionen zum Kauf von 10.000 Aktien gewähren. Im Allgemeinen sind Berateroptionen für einen Zeitraum zwischen 5 und 10 Jahren ausübbar. Sie können in vollem Umfang in Anspruch genommen werden (nach Abschluss der Dienstleistungen) und nicht abhängig von kontinuierlichen Status als Dienstleister, um ausgeübt werden. Einige können jedoch fortgeführt werden, um ausübbar zu sein. Eine Option Zuschuss ist nicht eine do it yourself-Übung. Es gibt verschiedene Dinge, die von 409A Compliance, Wertpapierrecht Themen, Misserfolg, um gültige Genehmigungen, die Option Option backdating, etc. führen können verschärft werden. Wie viel die Umsetzung eines Mitarbeiter Aktienoptionsplan in der Regel kostet das Unternehmen (Anwaltskosten, Admin Kosten, etc.) Mein Unternehmen hat drei Hauptpersonen und fünf Mitarbeiter und wir würden gerne Anreize für die wichtigsten Mitarbeiter bieten. Ich habe Schätzungen von 10k-15k gehört, nur um das Aktienoptionsprogramm zum Laufen zu bringen, aber ich habe keine Ahnung, ob dieser Betrag korrekt ist. Es doesn39t scheinen, wie es sein sollte, dass kompliziert. Grundsätzlich, I39m versuchen, herauszufinden, ob oder nicht I39m abgerissen werden. Dank für irgendeinen Rat, den Sie leihen können. Jon 8211 10K bis 15K klingt lächerlich, vorausgesetzt, dass Sie ein C Corp. Auch wenn Sie DIY online integriert und jemand musste jedes doc zu wiederholen, wäre es noch weniger, dass diese Palette alles wiederholen und haben ein Unternehmen mit einem Aktienoptionsplan. Nun, die 409A Bewertung Problem ist nicht weg. Ich glaube, das IRS hat begonnen, die erste dieser Vereinbarungen zu untersuchen. Ich glaube, es gibt Qualität Gutachter da draußen einschließlich uns, die unterstützende, verteidigung und qualifizierte 409A Bewertungen. Dann gibt es Unternehmen mit ausländischer Arbeit zu tun und Werbung, die 409As kann für weniger als 500 abgeschlossen werden. Es gibt auch Unternehmen, die nicht als völlig unabhängige Bewertung Experten, wie sie andere Dienstleistungen wie CFO mieten oder Banking für die gleichen Kunden sie Wert. Das IRS ist verpflichtet, solche Vereinbarungen wie nicht-unabhängig zu halten. Die Schlüsselwörter bei der Auswahl eines 409A-Provider sollte sein: erfahrene, US-basierte, unabhängige, audit würdig, Industrie-Exposition und erschwinglich. Due Diligence und Anwendung von vernünftigen Standards sind das, was Prüfungsgesellschaften suchen, und die IRS wird für zu suchen. Mit ausgelagert Talent und sehr billige Bewertungen, finden wir diese beiden Elemente völlig fehlt. Käufer beachten, wenn Sie weitere Informationen benötigen, sind Sie immer willkommen, um uns bei Accuserve Inc (accuserveus).Beyond die Pitch Startups, Aktienoptionen und IRS Abschnitt 409A: Fair Market Value Von John Schroepfer, TechColumbus CFO-in-Residenz Ich finde Dass nur die Erwähnung der IRS und das Wort Steuern können Völker Augen zu glasieren und ihre Aufmerksamkeit zu wandern. Es ist verständlich. Das Sprechen über Steuerbetrachtungen ist nicht Spaß für jedermann. Es gibt eine Tendenz von vielen von uns zu wollen, Steuern zu vermeiden, bis Steuer-Saison kommt, aber im Falle von Aktienoptionen, das wäre ein Fehler sein. Sowohl der Emittent (die Gesellschaft) als auch der Empfänger (Arbeitnehmer, Vorstandsmitglieder, Gründer usw.) von Aktienoptionen müssen verstehen, dass es unmittelbare steuerliche Konsequenzen gibt, je nach dem Wert der Optionen und wie dieser Wert bestimmt wurde. Zwei Arten von Aktienoptionen Seit vielen Jahren haben Gründer von Technologie-Start-ups erfolgreich verschiedene Formen der verzögerten Entschädigung verwendet, um talentierte Menschen zu gewinnen, die sie zur Entwicklung und Vermarktung ihrer Produkte benötigen. Die aufgeschobene Vergütung bezieht sich in der Regel auf eine Entschädigung, die in einem Jahr erworben und in einem oder mehreren künftigen Jahren bezahlt wird. Obwohl die verzögerte Vergütung viele Formen annehmen kann, gibt es in technologieorientierten Unternehmensgründungen meist die Form von Aktienoptionen. Eine Aktienoption ist das Recht, künftig zu einem festen Preis Aktien zu kaufen. Das Steuerkennzeichen erfasst grundsätzlich zwei Formen von Aktienoptionen: qualifizierte (oder gesetzliche) und nichtqualifizierte Optionen. Als qualifizierte Optionen gelten Incentive-Aktienoptionen (oder ISOs), die in einem qualifizierten Plan mit einem Ausübungspreis ausgegeben werden, der dem Fair Value (FMV) der zugrunde liegenden Aktien entspricht oder diesen übersteigt. ISOs schaffen in der Regel keine unmittelbare Besteuerung des Unternehmens oder des Mitarbeiters. Nicht-qualifizierte Aktienoptionen (NQOs) werden häufig von frühen Startup-Unternehmen ausgegeben, um wichtige Mitarbeiter zu gewinnen. NQOs sind flexibel und können mit einem Ausübungspreis ausgegeben werden, der unterhalb der FMV der zugrunde liegenden Aktien liegt. Es ist diese Möglichkeit (ein Ausübungspreis der Optionen, der unter dem Marktwert am Tag der Gewährung liegt), der ein steuerpflichtiges Ereignis schaffen kann. Das IRS behandelt ISOs und NQOs ganz unterschiedlich für steuerliche Zwecke. NQOs unterliegen der IRS Section 409A ISOs nicht. Fair Market Value "und" IRS Section 409A ". Es obliegt dem Emittenten, nachzuweisen, dass nicht qualifizierte Optionen (NQOs) zum Marktwert ausgegeben werden. Die IRS hat Anleitungen gegeben, wie dies zu erreichen ist. Gemäß Section 409A der Verordnungen gibt die IRS IRSapproved Bewertungsmethoden für private Unternehmen. Wenn ein privates Unternehmen diese Regelung einhält, ist die Belastung dieser Gesellschaft nachzuweisen, dass der Marktwert angemessen ist. Änderungen an der IRS, die dann zu beweisen, dass die Fair-Market-Bewertung Bestimmung ist unvernünftig. Nach den IRS-anerkannten Bewertungsmethoden (und deren Dokumentierung) sollte das Risiko verringert werden, dass das IRS erfolgreich sein wird, sollte die Agentur den fairen Marktwert der betreffenden Optionen in Frage stellen. IRS 409A Bewertungsmethoden In privat gehaltenen Startups können die Bewertungen des Sektors 409A mit qualifizierten unabhängigen Experten ermittelt werden, um den Marktwert zu bestimmen. Externe Profis für diese Engagements können die größte Menge an Risikoschutz bieten. Venture-backed Unternehmen oft externe Profis verwenden, um diese Bewertungen durchzuführen. Allerdings können die Kosten, die mit einer Bewertung durch einen unabhängigen Bewertungsberater verbunden sind, für Startup-Unternehmen, die Optionen gewähren möchten, bevor sie ihre erste bedeutende Kapitalrunde aufbauen, unerschwinglich sein. Für diese Unternehmen hat das IRS eine kostengünstigere Alternative zur Verfügung gestellt, vorausgesetzt das Unternehmen erfüllt bestimmte Anforderungen (z. B. existiert für weniger als zehn Jahre und andere). Bei Anwendung der in Section 409A beschriebenen Bewertungsmethoden können sich diese Unternehmen auf eine Bewertung durch eine nahe stehende Person (d. H. Einen Mitarbeiter, Berater oder Vorstandsmitglied) stützen, die über umfangreiches Wissen und Erfahrung in der Durchführung ähnlicher Bewertungen verfügt. Konsultieren Sie Ihren Steuerberater Wir sind nicht Steuerberater und arent bietet Steuerberatung. Wir empfehlen, dass Unternehmer und Startup-Unternehmen immer konsultieren ihre Steuerberater über die Besonderheiten der Unternehmenssituation vor der Festlegung der Marktwert der Optionen. Suchen Sie unseren Blog Holen Sie sich Startup-Tipps und Ressourcen direkt in Ihren Posteingang geliefert.
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